■本报记者 聂国春
酝酿逾10年的个人税收递延型商业养老保险（简称“税延养老险”）试点方案近日正式落地。
财政部、人社部、银保监会、证监会、税务总局等五部门近日联合下发《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（以下简称《通知》）。自5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施税延养老险试点，试点期限暂定一年。
《通知》规定，试点地区内个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税，待领取商业养老金时再征收个税。
个人缴费的税前扣除标准，根据不同的缴税对象分为两类。其中，取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。
而个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和1.2万元孰低办法确定。
当个人达到国家规定的退休年龄时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。而对个人领取的商业养老金收入，将实行部分征税政策，其中25%的部分予以免税，其余75%的部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税。
泰康保险集团执行副总裁兼泰康养老董事长李艳华表示，税延养老险的核心内涵是通过税收递延，鼓励老百姓购买个人商业养老保险，提高养老金替代率，提高未来的养老质量。
就《通知》中确定每月最高1000元、每年最高1.2万元的税延额度，李艳华认为，随着试点工作的推进和人民养老需求的提升，延税的额度也可能逐步调整。以美国的IRA（即个人退休账户）为例，其1976年推出时的额度只有1500美元/年，经过6次调整达到了5000美元/年，成为40年来美国养老金资产持续增长的主要来源。
业内专家预测，税延商业养老保险在全国推开后，有望撬动每年数千亿元的保费市场。同时，相较之前税优健康险采用团险销售的方式，此次税延养老险放开了个人销售渠道，这将大大降低税延养老险的购买壁垒。
据悉，试点期间，纳税人可指定商业银行个人专用账户用于归集税收递延型商业养老保险缴费、收益以及进行资金领取等。该账户封闭运行，与居民身份证件绑定，具有唯一性，并要在中国保险信息技术管理有限责任公司建立的信息平台进行登记，中保信平台将会提供账户管理、信息查询、税务稽核等基础性服务。
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